Wskaźniki i stawki
Składki ZUS
Dokumenty

Obliczanie składki zdrowotnej w 2025 roku odbywa się na analogicznych zasadach jak w roku ubiegłym, czyli zależy przede wszystkim od formy opodatkowania.

W przypadku działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych (według skali i liniowo) składki zdrowotne naliczane są od dochodu. Przedsiębiorcy rozliczający podatek dochodowy według skali płacą składkę na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 9% dochodu, natomiast osoby podlegające podatkowi liniowemu - 4,9% dochodu. Liniowcy mają dodatkowo prawo zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów lub odliczenia od dochodu zapłaconych składek zdrowotnych - do wysokości limitu, który w 2025 roku wynosi 12.900 zł (11.600 zł w 2024 r.).

Minimalna podstawa składek na ubezpieczenie zdrowotne dla osób opodatkowanych na zasadach ogólnych równa jest kwocie 3.499,50 zł (75% minimalnego wynagrodzenia wynoszącego 4.666 zł od 1 stycznia 2025 r.), w związku z czym minimalna składka zdrowotna wyniesie 314,96 zł (9% podstawy). Nowa kwota minimalnego wynagrodzenia będzie stanowiła najniższą podstawę dopiero dla składek należnych za luty 2025 r. i będzie obowiązywała aż do stycznia 2026 r. Natomiast przy rozliczeniu za miesiąc styczeń 2025 r. minimalna składka zdrowotna pozostaje na dotychczasowym poziomie, czyli 381,78 zł.

W przypadku przedsiębiorców stosujących ryczałt od przychodów ewidencjonowanych składka wynosi 9% i jest naliczana od podstawy zależnej od przychodów. I tak, począwszy od rozliczenia za styczeń 2025 r.:

• jeśli przychody z działalności gospodarczej w danym roku nie przekraczają 60 tys. zł, to podstawa wynosi 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez Prezesa GUS w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski". Zgodnie z opublikowanym ogłoszeniem przeciętne wynagrodzenie w IV kwartale 2024 r. wyniosło 8.549,18 zł, a zatem podstawa w tym przedziale przychodów wynosi 5.129,51 zł, a składka zdrowotna 461,66 zł miesięcznie (9% podstawy);
• jeśli roczne przychody są wyższe od 60 tys. zł i nie przekraczają 300 tys. zł, to podstawa wynosi 100% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, o którym mowa powyżej, czyli 8.549,18 zł. Składka zdrowotna wynosi wówczas 769,43 zł;
• dla rocznych przychodów przekraczających 300 tys. zł podstawa wynosi 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, o którym mowa powyżej, co daje kwotę 15.388,52 zł. Składka zdrowotna wynosi wówczas 1.384,97 zł.