Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Korzystanie z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych ma charakter dobrowolnego prawa. Jeśli chce się z niego skorzystać należy złożyć w urzędzie skarbowym pismo informujące o wyborze:

• przed uzyskaniem pierwszego przychodu - w przypadku rozpoczęcia działalności gospodarczej (w braku oświadczenia złożonego w tym terminie obowiązywać będą zasady ogólne);
• do 20 stycznia roku podatkowego - w przypadku kontynuacji działalności gospodarczej przy zmianie zasad opodatkowania od 1 stycznia nowego roku (w przypadku spółki oświadczenie składają wszyscy wspólnicy).

Można skorzystać z ryczałtu, gdy:

• rozpoczyna się działalność
• kontynuuje się działalność pod warunkiem, że w roku poprzednim przychody z działalności gospodarczej, prowadzonej samodzielnie, nie przekroczyły 591 975 zł (limit obowiązujący w 2011r.).

Jednak nie wszyscy, którzy spełniają te warunki, mogą korzystać z ryczałtu. Przepisy przewidują szereg sytuacji wyłączających możliwość ryczałtu. I tak z ryczałtu nie mogą korzystać m.in. podatnicy, którzy:

• opłacają podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w ustawie,
• korzystają z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego,
• osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
• prowadzenia aptek,
• działalności w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenia lombardów),
• działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
• prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie wolnych zawodów innych niż określone w art. 4 ust. 1 pkt 11,
• świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy,
• działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,
• wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii,
• podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
• samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
• w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
• samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach,
• rozpoczynających działalność samodzielnie lub w formie spółki, jeżeli podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników, przed rozpoczęciem działalności w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy, wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres działalności podatnika lub spółki..

Jeśli dana działalność nie jest wyłączona z ryczałtu, oznacza to, że można skorzystać z tej formy opodatkowania. Można też korzystać z ryczałtu jeśli zatrudnia się pracowników.

Stawki te są więc niskie w porównaniu do stawek przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Należy jednak pamiętać, że przy ryczałcie nie można wykazywać żadnych kosztów i dlatego forma ta jest korzystna wtedy gdy koszty danej działalności są niskie.

Do określania przychodów w ryczałcie stosuje się reguły ogólne określone w ustawie podatkowej (np. reguły ustalania kosztów podatkowych). Warto jeszcze zaznaczyć, że korzystający z ryczałtu może stosować większość ulg podatkowych określonych w ogólnych przepisach ustawy PIT (ulg odliczanych od podatku i od dochodu).

Rozliczenie podatkowe

Korzystający z ryczałtu jest zobowiązany do miesięcznego odprowadzania zaliczki na podatek do urzędu skarbowego.

Oprócz wpłaty podatku, podatnik musi złożyć deklarację podatkową. Deklarację tą (PIT - 28) należy złożyć w terminie do 31 stycznia następnego roku we właściwym urzędzie skarbowym. PIT - 28 stanowi roczne rozliczenie i wynikający z zeznania ryczałt jest podatkiem należnym za cały rok podatkowy.

Podstawa prawna

Nowelizacja ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. (Dz.U. 1998 Nr 144 poz. 930)